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稅務法規：理論與應用(15版)

為了解決奢侈稅的問題，作者楊葉承,宋秀玲,楊智宇 這樣論述：

　　本次修正主要是將近幾年的考題列入習題，重要題目放入章節中當作例題，並將之前排版錯誤地方加以修正。其次立法院會於民國 110 年 11 月 30 日 三讀通過《稅捐稽徵法修正案》，也是非常重要的修法。其修法幅度頗大，諸如：稅捐稽徵機關按申報資料核定案件之核定稅額通知書得採公告送達、滯納 金加徵方式由「每逾 2 日」修正為「每逾 3 日」按滯納數額加徵 1%，總加徵 率由 15% 降為 10%、增訂核課期間時效不完成事由。修正 96 年 3 月 5 日前已 移送執行尚未終結重大欠稅案件之執行期間，延長 10 年至 121 年 3 月 4 日。 對於妨害稅捐執行之欠稅案件，稅

捐稽徵機關聲請假扣押時點由「欠繳應納稅捐」修正為「法定繳納期間屆滿（自繳案件）或繳納通知文書送達後（核定開 徵或補徵案件）」；並增訂準用民法第 242 條至第 245 條及信託法第 6 條至第 7 條代位權及撤銷權相關規定。增訂第 26 條之 1，定明得申請加計利息分期繳納 稅捐之情形。 　　修正第 28 條，因納稅義務人錯誤致溢繳稅款申請退稅期間，由「5 年」修 正為「10 年」；因政府機關錯誤者，由「無期限」修正為「15 年」，新增明知 無納稅義務，違反稅法或其他法律規定而為繳納之款項，例如為向銀行詐貸虛增營業額所繳納之相關稅款，不得請求返還。修正第 39 條，繳納復查決定應納稅額得暫緩

移送執行之金額比例，由「半數」調降為「1/3」。修正第 41 條， 以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由新臺幣「6 萬元以下」提高為「1,000 萬元以下」，並增訂個人逃漏稅額在 1,000 萬元以上、營利事業在 5,000 萬元以上 者，加重處罰，「處 1 年以上 7 年以下有期徒刑，併科 1,000 萬元以上 1 億元以下罰金」，以有效遏止逃漏，維護租稅公平。修正第 43 條，教唆或幫助以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由「6 萬元以下」提高為「100 萬元以下」。修 正第 44 條，營利事業未依規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處 5%」修正為「處 5% 以下」，保留適用彈性

。此外從民國 110 年 7 月 1 日起，實施所謂的房地合一 2.0，正式將個人及營利事業買賣預售屋與交易 持有超過 50% 股份且其價值 50% 以上係由國內房地所構成之未上市櫃股票交易，納入房地合一 2.0 課稅範圍，且前兩年之稅率皆為 45%，五年內為 35%，宣示政府打擊房地產短期交易的決心。對於營利事業交易其非以起造人身分取得之房地改採分開計稅合併報繳，最高稅率 45%，也在第三章對此部分有詳細說明與例題闡述。還有有關第三章綜所稅免稅額與課稅級距調整、第 19 章基本生活費提高也在納保法部分修正，也於本次改版一併完成。 　　因法規修正頻繁、雖經努力校對，但難免會產生錯誤。若有發現

錯誤之處，希望各位老師、先進與同學們不吝來信指正，我們一定會立即更正並虛心檢討。由於稅法更新頻繁，為避免大家誤用舊法，請大家定期到我們的 FB 粉絲頁「稅務法規理論與應用」瀏覽或按讚取得訊息，也歡迎加入 FB 的「會計師稅法討論區」查詢稅法更新動態，同學如有問題也歡迎到討論區一起討論。  

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台灣各區預售屋購屋決策因素之研究

為了解決奢侈稅的問題，作者周世凱 這樣論述：

本研究探討台灣不同區域消費者購買預售屋之決策因素，因為房地產與一般商品不同，除了是民生用品也可置產投資，具有無法移動、年限耐久、高額價位且重複購買率低等特性。購屋者在決策過程時，所考量因素繁多且複雜，必須高度專注避免分心。並且如何判斷各項考量因素之權重與衡量，更是一大難事。 本研究運用文獻回顧的彙整，了解影響購屋者購屋決策的因素，是否因其特性、動機及區域特性的不同，而有不同的選擇，透過專家訪談、問卷調查、層級分析法，進行全台各區預售屋購屋決策因素之研究，期以分析各區預售屋購屋決策因素之特性與差異。 本研究探討預售屋購買決策因素的分析，以供後續建設公司、房地產代銷與

預售屋購屋者使用。並且彙整全國各區域預售屋購屋者的決策因素，比較出全國各區域預售屋購屋者的決策因素差異。研究結果發現台灣北區最重視「地段環境及機能」，台灣中區最重視「建商品牌與團隊」，台灣南區最重視「購屋價格與付款」。

【地政新法+全新解題】2023全新改版!地政士「強登金榜寶典」土地稅法規

為了解決奢侈稅的問題，作者強登 這樣論述：

　　★2023全新改版！全系列均由強登老師鉅細靡遺、親自將全書課文／解析內容修訂至「對應最新修法」，再搭配「超棒的重點整理及立即的考題練習」，讓讀者們上了考場能自信下筆，寫出讓閱卷老師眼睛一亮、大方給分的精彩論述！★    　　本版修法重點：稅捐稽徵法（110.12.17修正）、遺產及贈與稅法施行細則（110.4.26修正）。 　 　　★人人都能讀懂的地政士考試書：跟著地政士／不動產天王名師「強登」，用最好懂的方式輕鬆考取地政士證照。★    　　本書涵蓋地政士考試《土地稅法規》此一科目中所有會出題的相關法規：   　　《土地稅法》 　　 　　在「土地法」之規定中，第四編的內容所規範的便是

「土地稅」，由於土地法中相關的條文除不合時宜之外，要能對該需求完整規定亦力有未逮，因此特別 制定土地稅法，來符合所需。 在土地稅法之規定中，總共包含三種土地之稅賦，即「地價稅」、「田賦」及「土地增值稅」三種，由於「田賦」目前在「停徵」之狀態，因此在命題時，僅有部分觀念成為考題而已。換句話說，「地價稅」以及「土地增值稅」才是命題重點之所在，在您研讀之後，會發現內容不多。   　　《土地稅法施行細則》   　　土地稅法施行細則在法律位階上係屬於「行政命令」，其目的在於補充母法本身不足之處。因此。就重要性而言，當然無法與「土地稅法」相提並論，而且就歷屆考題來看，出現的次數並不多，而且多半與「數字」有

關，有潛力成為申論題的，當屬第57條的「農業用地」。掌握上述的原則，要在這邊獲得滿意的成績，就變得很容易了。   　　《遺產及贈與稅法》   　　遺產及贈與稅法在地政士考試的「土地稅法規」之科目中，占著極為重要的 角色，因為統計歷屆命題資訊，本法的地位還真的受到高度的重視，僅次於根本 大法（土地稅）而已。當然遺產及贈與稅法命題率那麼高，還有一個重要的原因，就是它許多的條文都容易命題。既然如此，請好好研究本法，因為它將帶給您驚喜。   　　《遺產及贈與稅法施行細則》   　　遺產及贈與稅法施行細則在法律位階上係屬於「行政命令」，其目的在於補充母法本身不足之處。因此就重要性而言，當然無法與「遺產及

贈與稅法」相提並論，除了重要性不高之外，不好命題也是原因。但兵不厭詐，當命題委員想降低錄取率時，從這邊下手，就極為漂亮了。別擔心，強登老師給您最強的讀本，讓您過關斬將，輕鬆取得證照，用心研讀，便之筆者所言不虛。   　　《契稅》 　　 　　契稅是房屋買賣的重要稅賦之一，其主要的原因是因為【房屋的移轉】。在眾多土地的相關法律當中，契稅條例和房屋稅條例類似，都是簡單易懂而且法條數並不多，也正因為如此，並不像其他的法律會去分「編」、「章」甚至更細的還分「節」，而契稅卻完全沒有這種分別。在我們地政士國家考試的命題上，契稅條例看起來似乎沒考很多，但仔細看，您會發現某些法條廣受青睞，其歷屆試題著實不少。正

因為這樣，建議您用點心思在這邊，因為容易抓到題目，只要命題，投資報酬率很高，而且可以說是「土地稅法」這個科目的大補丸。   　　《房屋稅條例》 　　 　　在眾多土地的相關法律當中，房屋稅條例可以算是簡單易懂而且法條相對較少的一項法律，正因為如此，其他的法律都有分「編」、「章」甚至更細的還分「節」，而房屋稅卻沒有。所謂的：「麻雀雖小，五臟俱全」，在我們地政士國家考試的命題上，房屋稅條例雖然不是廣受青睞，然而可以成為題目的關鍵考點卻相當醒目，所以容易作答與得分。   　　《稅捐稽徵法》   　　「稅捐稽徵法」是各種稅捐的「基本法」，也就是各種稅捐是補充本法的不足，這在第一條的規定條文，便可見端倪。

在地政士的考試上，經過統計之後，我們可以知道稅捐稽徵法並不是每年都會出現題目，因此略顯次要。然而在地政士的實務上，「稅捐稽徵法」是您非懂不可的專業規定，因為這是面對客戶相當重要的實力法律，因此請多用心了解，奠定未來幸福快樂的根基。   　　《稅捐稽徵法施行細則》 　 　　「稅捐稽徵法施行細則」是財政部為了補充母法的不足，而頒布的行政命令，在位階上，法律當然優於行政命令，在考試的運用上也是一樣，因此在研讀時，您會發現稅捐稽徵法施行細則的 題目相對少了很多。當然，這就是盲點所在，若命題委員想要刁您一下時，從行政命令出題，不僅師出有名，而且達到制衡錄取率的效果。   　　《所得稅法》（不動產交易部分

）【房地合一稅】   　　所謂的：「房地合一稅」，在法律的事實上是【所得稅法】增修部分條文，而【特種貨物及勞務稅條例】（奢侈稅）亦因此停止部分條文的適用（房屋、土地等原屬特種貨物者自104年6月24日增訂之第6-1條公布起，停止課徵特種貨物及勞務稅）。107年2月修訂逾期繳納之罰則規定。   　　之所以會取個這樣的名稱，您也不用覺得摸不著頭緒，這是施政上的「包裝」，除了達到「師出有名」的效果之外，更可避免一項政策在還沒實施前，就胎死腹中的窘境，這樣的情形，「史有前例」，見怪不怪。 　 　　也因為如此，考試院之命題大綱於105年2月5日公告修正「土地稅法規」此科目之命題大綱，【所得稅法及其施行細

則（不動產交易部分）】現已成為確定命題，所幸「所得稅法施行細則」自103年之修正後，迄今尚未進行任何修正，故亦未有針對「所得稅法」【房地合一稅】之因應修正，所以請您務必完全聚焦在「所得稅法」相關條文上，況且，這部分已然在105年之「土地稅法規」之第2題成為命題主體，故此要請考生不只要加以了解，更要相當精熟，雖然這是地政士國家考試初次設立的命題範圍，但可以確信未來必定是不少於1題的出現次數，千萬不可掉以輕忽。   　　至於【特種貨物及勞務稅條例及其施行細則】（奢侈稅）部分因已停止部分條文的適用，且已自命題大綱中剔除，本書為免造成考生之負擔，故已將相關之內容悉數移除。

房地合一稅政策對房仲業 與投資客影響分析

為了解決奢侈稅的問題，作者廖壽業 這樣論述：

摘要房地產一向為國人自住以及投資的重要工具之一，房地產景氣的好壞，房價的高低，對政府以及一般民眾影響甚大。近年來台灣的房地產成為集團企業及投資客等少數人從中炒作賺取暴利的工具。政府相關部門陸續實施一連串與房地產有關的稅制政策，其中房地合一稅的實施對於房地產投資客與房仲經紀業的影響甚大。本研究針對桃園市桃園、中壢及平鎮區的房仲經紀業者和房地產投資客進行深度訪談以及研究分析，目的在於了解房仲經紀從業人員和房地產投資客對於房地合一稅實施其投資態度以及因應方式進行影響分析。研究結果包含：1. 投資客多有在房地產投資的事業上，有自己的願景與相關市場協作動機。包含解決原屋主的資金流通問題、解決買家順利買

房圓夢的困境，以及本身從事房地產投資，且經營房仲產業，本身對於產業的合作與機會增加有所期待與看好，投資獲利的同時，也能增加從業人員的就業機會與薪資。2. 房仲業者認為，政府在景氣的升降之間，並無法有一致性的健全房市措施，主要的問題在於投資與投機之間的判斷落差。當市場有閒錢，有多餘的資金加上部分優惠利率的過往政策，都會讓房市處於熱潮。但是，要打擊投機，也必然會打擊到投資，連帶房市的交易量縮水。3. 房地合一稅 2.0 新制確有實質的影響力，房地合一稅 2.0 的實施導致房地產投資客的投資行為改變，並對房仲經紀業者的經營現況造成相當大的影響。依據研究結果，研究者對房仲業及投資客建議包括：對房仲業建

議：1.掌握房地產的趨勢和消費者的需求以因應巿場環境的變化；2.加強員工教育訓練，優化服務品質；3.房仲業者間的聯賣合作。對投資客建議：1.做中長期的投資計劃策略；2.投資收租型產品或是農地；3.投資房地產賺錢獲利，合法繳稅。