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探討台商境外資金匯回台灣之避稅策略-以OK晶圓公司為例

為了解決投審會罰則的問題，作者白麗燕 這樣論述：

自80年代，金融財經在詭譎多變的國際情勢中起落，歷大蕭條後，最令人矚目的即屬2008年金融危機及2018年美中貿易、歐盟經濟實質這兩個重量級的年代，國際巨變左右了政經、財經專家的思維，也讓全世界財富重分配。2018年歐盟策動租稅天堂國家經濟實質立法的要求，並非僅是歐盟標準，而是跨向國際標準。台灣政府反避稅條款舊法的增修與新制降臨的雙向夾擊以及未來CRS透明化帶來的效應，台灣廠商的避稅動機儼然受到莫大的衝擊，甚至投資也傾向保守。台灣政府因應當前國際情勢發展，順勢推動優惠租稅政策，以協助台灣廠商將境外資金加速匯回台投資，期待創造乘數效果。 截至2020年8月13日之投資台灣事務所統

計資料顯示：第一年境外資金申報匯回台灣投資金額已逾2,100億元，海外匯回資金的來源，財政部長蘇建榮表示，企業申請匯回資金，主要是從海外OBU帳戶匯回為大宗，其中以香港回流趨向最為明顯，也有從境外低稅率國家的紙上公司匯回，匯回的營利事業，都是以資通訊產業為主，7~8月期間，日均量高達60億元的資金匯回，顯見產業鏈確實有逐漸轉移回台的趨勢。 本文以內容分析法及個案研究法，探討台商境外資金匯回台灣之避稅策略-以OK晶圓公司為例，分析台商匯回資金前之決策策略與判斷策略、匯回資金後之經營策略、並積極調整避稅之控股策略及台版CRS與對租稅協定之策略，爰台商於海外打拼創業多年或利用各項避稅管道，保留

於租稅天堂的利潤，因應歐盟經濟實質法規及台版CRS效應引領台商做出關鍵決策，並配合政府境外資金匯回專法申請匯回以實質有效運用，同時以個案引導提供台灣廠商重新評估避稅及營運風險。 綜之，本研究避稅策略之首要，係決策考量境外資金匯回之利、弊、得、失後，判斷境外資金之利大於弊必須匯回、開曼必須清算，經營策略下，匯回之資金得以有效避稅、直接投資及綠色設計並啟動企業自願性稅務揭露CSR，創造營運優勢。以扁平化組織之控股策略，架構新商業經營方略，落實ESG企業治理以強化核心價值。在台版CRS稅務資訊透明化及未來跨國金融資金全面曝光之際，唯有利用租稅協定，始得免除被重複課稅之風險，以創造新避稅模式。爰

租稅協定之制定啟用皆屬新法制約，依循以往避稅模式易誤觸新法，應循CSR允當財報揭露得免蹈法規，減緩避稅行為對社會正當性所造成的負面影響。而個案公司治理的理念乃由境外匯回避稅策略下推衍出之未來新避稅趨勢ESG，落實重視環境保護、社會責任及企業治理之ESG思維，以降低CRS及租稅協定而造成之稅務風險，以供各界參考。

國際公法下公司治理議題的新發展—實質受益人揭露問題

為了解決投審會罰則的問題，作者俞又文 這樣論述：

近來不法份子將觸手伸進公司法人，透過企業體系為不法行為並掩藏其真實身分，破壞交易環境，不論國際組織或各國均致力於揭露實質受益人。而揭露實質受益人即是公司治理之一部，公司治理之優劣影響一家公司之成長及穩定度，嚴重者可能波及國家整體經濟市場。我國因應 APG 之第三輪相互評鑑，修訂公司法及相關制度，雖然評鑑果相較於過往有明顯進步，但是仍有改善之空間，如我國新增之公司法第二十二條之一有關實質受益人揭露規範，能發現我國立法機關有跟上國際規範之企圖，但在立法過程中受到產業界之反彈後，即修正草案之內容，使修法效果不如預期；又或者是制度間對於實質受益人之判定標準不一，均造成提升法人透明度之阻礙等。FATF

所頒布之四十項建議是當前國際間對實質受益人之遵守指標，APG 會員國相互評鑑機制亦是根據四十項建議之規範內容，故我國對於該建議有間接遵守之義務。本文將從公司治理之外部層面切入實質受益人揭露問題，首先藉由 FATF 與國內外學者對實質受益人所作之定義，瞭解我國認定標準之差異，再透過四十項建議思考我國仍不足之處，並參考其他國家將實質受益人相關原則內國法化之結果，如：我國原本對於實質受益人規範應置於公司法或洗錢防制法有所爭議，本文將探討將實質受益人規範編入洗錢防制法之德國，並反思我國是否有效仿之空間；英國則將實質受益人編入公司法之範疇，且其對於實質受益人之規定往往超過國際組織或其他國家，值得我國借

鏡；此外參考美國於 2020 年復通過之企業透明法及新加坡公司法等規定，觀察是否有值得我國學習之處。再從洗錢防制辦公室所作之國家洗錢及資恐風險評估報告以及我國制度間綜合觀之，發現我國目前不足之處並進行探討，最後就現行實質受益人相關法規範給予淺見，以期我國未來能確實提高公司治理及法人透明度，增加我國於國際間之競爭力，並提供大眾一個安全穩定之交易市場。