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營業稅逃漏特徵因子偵測之研究-以小企業開立不實統一發票供大企業申報扣抵銷項稅額之違漏型態為例

為了解決營業人銷售額與稅額申報書英文的問題，作者許志成 這樣論述：

現行加值型營業稅制度自實施以來，營業人常藉虛報進項稅額及虛增費用方式逃漏稅捐，常見營利事業利用小型關係企業，開立不實憑證供大企業虛報成本費用，以減少大企業稅負。稅捐稽徵機關對於營利事業所得稅與營業稅、大企業與小企業係各自查核處理，且查核深度不足，未究明大企業有無利用小企業規避稅負情事，無法發揮整體嚇阻作用，達到遏止逃漏之成效。　　本研究利用稅捐稽徵機關近年來選案查核營利事業取得小型關係企業開立不實統一發票之逃漏稅捐案件為樣本資料來源，蒐集小型企業之營業稅及營利事業所得稅之申報資料，設計衡量變數，利用Logit、Tobit及Probit三種模型進行實證分析，篩選出達顯著水準之解釋變數，作為探測

小型企業為開立不實統一發票營業人之特徵因子。實證結果顯示，小型企業營業人之營業稅申報加值率、實繳稅額占銷售額之比率、申報進項金額占營所稅申報營業成本與營業費用之比率、申報毛利率占同業利潤標準毛利率之比率，於預測其為開立不實統一發票營業人具顯著的正相關，而薪資扣繳單位數、薪資所得給付扣繳總額占營業收入淨額之比率，則於預測小型企業為開立不實統一發票營業人成顯著的負相關，又小型企業為開立不實統一發票營業人，通常為獨資型態及採擴大書審辦理營所稅結算申報。因此該8個顯著因子，可供稅捐稽徵機關於選案查核此類逃漏稅捐態樣時之參酌指標。

論跨境電子商務涉及之勞務交易與營業稅—以Uber案為例

為了解決營業人銷售額與稅額申報書英文的問題，作者李慧均 這樣論述：

自網際網路時代來臨，商業交易形態大幅改變，跨境電子商務開始發展，使境外企業得以在境外，透過網際網路向境內消費者銷售貨物或勞務（包括電子勞務）。隨著跨境電子商務這樣的交易形態日益成熟，對加值型營業稅（下稱營業稅）制度帶來最大的衝擊在於「跨境提供勞務」應如何課徵營業稅的問題。在探討「跨境提供勞務」應如何課徵營業稅之議題時，我國實務所關心的重點為：在稽徵程序之設計上，應如何設計出完善的稽徵機制，使國庫不至於流失稅源。然本文嘗試從不同角度探討此議題。境外企業從事跨境提供勞務交易時，係以外國當地作為提供地，此時並非境內銷售勞務之行為。依我國加值型與非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第1條規定，營業稅之課

稅範圍為「境內銷售貨物」、「境內銷售勞務」及「進口貨物」，並未包含「進口勞務」。是以，在我國營業稅法第1條規定下，「跨境提供勞務」如何課徵營業稅此一問題就顯得棘手。因此，本文欲探討的是，跨境電子商務中所涉及之勞務交易，在我國營業稅法第1條規範文義明顯無法涵蓋到進口勞務之情形下，我國實務是透過何種解釋方式使我國課稅權力得以及於之？而這樣的解釋方式是否妥適？又法條未規範到進口勞務，是否為法條有漏洞之情形？營業稅稅捐客體之認定，向來是我國營業稅制度上所面對到的困難，雖我國營業稅法第1條已明文作出規範，但我國實務在實際操作上仍碰到許多問題，以致於必須不斷透過「解釋」的方式，來擴張該條文文義所及之課稅範

圍。此外，加值型營業稅之整體制度核心價值在於「體現以及維持租稅中立性」，租稅中立原則在營業稅制度中可謂十分重要，惟我國實務卻長期忽略租稅中立原則在營業稅制度之重要性。對於以上問題，本文嘗試在本研究中一一作出釐清。